OBS! De lagda förslagen nedan kommer inte genomföras förrän eventuellt efter nyvalet i mars 2015.
Statlig inkomstskatt
Här kommer många "små" skattenyheter. Några av dem kan dock vara "stora" för Dig! Läs rubrikerna och klicka på sådant som är intressant för Dig!
"Förslag blir sällan lag". I vart fall brukar förslagen förändras i samband med propostionsskrivning. Därför tar jag sällan upp lagförslag.
Ska försäljning i ideellt drivna secondhand-butiker vara skattefri eller inte?
Enligt inkomstskattelagen 7 kap. 3 § ska allmännyttiga, ideella föreningar och trossamfund (som uppfyller vissa villkor) inte beskattas för verksamhet som av hävd utnyttjats som finansieringskälla för ideellt arbete.
Enligt huvudregeln ska numera ränteavdrag vägras inom en koncern. Detta gäller dock inte om koncernbidragsmöjlighet föreligger.
Enligt EU-rätten får Sverige inte genom t.ex. skattelagstiftningen förhindra etablering inom annat EU- eller EES-land.
Enligt mervärdesskattedirektivet artikel 176 ska avdraget till mervärdesskatt för representation gälla oförändrat sedan EU-inträdet. Detta har fastslagits i en kammarrättsdom och ett ställningstagande från Skatteverket. EU:s regler har nämligen högre dignitet än våra egna på mervärdesskatteområdet. Detta kan också uttryckas som att Sverige inte på ett korrekt sätt infört EU:s mervärdesskattedirektiv. Det finns fler exempel på att Sverige inte brytt sig om att införa EU:s mervärdesskattedirektiv.
För fysiska personer med kvalificerade andelar (akter i s.k. 3:12- bolag) har löneunderlaget ofta mycket stor betydelse. Efter stor uppståndelse i media infördes en ny regel som trädde i kraft 1 januari 2014 och som innebär att löneunderlag bara kan beräknas i sådana fall då andelsägaren äger mer än 4 % av kapitalet i företaget. Det innebär att högst 25 andelsägare kan beräkna löneunderlag i ett bolag. Detta har naturligtvis medfört stora förändringar i många stora advokat- och revisionsbyråer med ett mycket stort antal delägare.
De notoriska 3:12-reglerna går ut på att utdelning eller kapitalvinst på aktier i fåmansföretag, på ett schablonmässigt sätt, ska fördelas mellan kapitalinkomst och inkomst av arbete. Reglerna tillämpas bara på så kallat kvalificerade aktier. Aktie räknas som kvalificerad om ägaren eller närstående under beskattningsåret eller något av föregående fem år varit verksam i företaget eller i annat fåmansföretag som bedriver samma eller likartad verksamhet.
Vad innebär regeringens proposition 2013/14:224; Nya mervärdesskatteregler om omsättningsland för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster för anpassningar för köpare eller säljare av sådana tjänster?
Det är viktigt att ha klart för sig att förändringarna syftar till att korrigera beskattningsutfallet inom EU för transaktioner, där köparna är privatpersoner eller ej beskattningsbara personer, d.v.s. ej momspliktiga näringsidkare.
Den här gången har det blivit många "små" skattenyheter. Även om jag karaktäriserat dem som "små" kan några av dem vara "stora" för Dig!
Om Du vill veta mer om någon av dessa nyheter, klicka på respektive rubrik!
Skatteverket har utfärdat ett ställningstagande: Skattereduktion för husarbete – arbetskostnad vid värmepumpentreprenader.
HFD 2014 ref. 2 är intressant läsning för dem som intresserar sig för tillämpningen av de s.k. 3:12 reglerna. Det är ett tungt fall att gå igenom, eftersom referatet innehåller så mycket detaljer.
Jag förenklar kraftigt och sammanfattar rättsfallet på följande sätt.
A och B ägde 1/3 vardera i Y AB.
B hade varit verksam i betydande omfattning i ett bolag Ä, som bedrev verksamhet likartad med den som Y AB bedrev men hans engagemang hade upphört 2008. Fem år senare, dvs. från och med 2014, var hans andelar i Y AB inte längre kvalificerade.