Högsta förvaltningsdomstolen har ansett att sexmånaders- och ettårsreglerna inte är tillämpliga på utbetalningar från en vinstandelsstiftelse. För mer info, se domen!

Finansdepartementet sände i förra veckan ut en promemoria med ett antal skatteförslag på remiss.

Om förslagen kommer att presenteras i budgetpropositionen inför budgetåret 2014, beror bland mycket annat på bedömningar av det ekonomiska läget. Som bekant är det inte alltid förslag blir lag!

När detta skrivs är Cypern mitt inne i en bankkris. Ännu vet ingen hur lösningen kommer att se ut. Det spekuleras bara kring ett antal tänkbara alternativ. Det verkar dock vara klarat att bolagsskatten kommer att höjas från 10 % till 12,5 %.

Kommunala bolag får numera som huvudregel inte dra av ränteutgifter på lån från kommunen.

Från och med 1 januari 2013 gäller som huvudregel att ett bolag inte får avdrag för ränta som betalas till annat bolag inom samma intressegemenskap.  Det skulle också kunna uttryckas som att det råder avdragsförbud för räntebetalningar till annat koncern- eller intressebolag. Undantag gäller bland annat om det finns ”affärsmässiga skäl”.  Det får dock inte vara fråga om en ”väsentlig skatteförmån”.  Båda begreppen är ytterst oklara. Saken har debatterats och kritiserats mycket under 2012. Trots detta har vi fått nya regler som är synnerligen rättsosäkra.

I Sverige förekommer praktiskt taget inte några mutor, vilket är vanligt i många länder. Det ska vi vara tacksamma för. Ända blir man ofta frustrerad över svenska myndigheters agerande. Det är oerhört vanligt att en myndighet intar en viss position i ett ärende, fattar ett för den enskilde ofördelaktigt beslut och därefter står fast vid beslutet oavsett vilka argument eller bevis den enskilde för fram i samband med en omprövning eller ett överklagande. Man förstår att syftet endast är att upprätthålla handläggarens prestige.

Madeleine Lindblad Woodward har just börjat på Skattepunkten AB. Madeleine är inte vilken kvinna som helst.  Som flicka gick hon på franska skolan i Stockholm. När hon blev lite äldre utbildade hon sig till stridspilot vid det svenska försvaret. Därefter blev hon är en synnerligen välmeriterad skattejurist med internationell erfarenhet från en av världens största revisionsbyråer. Hon har arbetat som skattejurist i London, Paris och Amsterdam. De senaste 10 åren har hon varit generalsekreterare för Sveriges Finansanalytikers förening.

Nedanstående är en uppdatering av föregående års råd till ägare av fåmansaktiebolag. Nu är sista chansen att justera ägarnas löner från företaget för år 2012. Ofta tar fåmansföretagaren ut för lite i lön! Här finns mycket att fundera över!

När det gäller löner, betänk följande:

Varje år genomför Skatteverket ca 5 000 skatterevisioner. Dessutom utförs tiotusentals begränsade kontroller och utredningar. Skattesystemet är komplicerat och Skatteverkets beslut kan bli fel. Det gäller särskilt vid företagsbeskattningen och inte minst vid beslut om efterbeskattning och skattetillägg som ofta tas ut utan närmare eftertanke om bevisbördans placering eller skyldigheten att iaktta saklighet och objektivitet.  Dessvärre drabbas oskyldiga.

Som framgår av Kaj Rasks blogg 2012-08-15  (Skatteeffektiva gåvor http://www.skatter.se/?q=node/4906 ) är det möjligt för en fysisk person att skänka sin rätt till utdelning från såväl avstämningsbolag (noterade bolag vanligtvis) som från fåmansbolag utan att utdelningen beskattas hos vare sig aktieägaren eller hos en mottagande välgörenhetsorganisation eller trossamfund.

Närståendebegreppet har mycket stor betydelse i skattelagstiftningen. Det kan vara helt avgörande i fråga om det t.ex. ska bli närmare 60 % skatt att betala eller bara 20 % på en utdelning eller en kapitalvinst på aktier i ett fåmansföretag. Här ska jag dock inte gå på alla situationer när närståendebegreppet har betydelse. I stället vill jag något belysa definitionen av "närstående". Detta har lagstiftaren verkligen inte ansträngt sig för att förenkla!

Tror det eller ej, men Clas har nu en ny karriär fram för sig som TV-kändis!

Titta på denna Breaking News med Filip och Fredrik Kanal5 sändning, vid minut 3 ca. och senare vid minut 31 ca.!

Det är gott med ett skratt om skatt!

Grattis, Clas!

En statlig utredning definierade på 80-talet skatteplanering som åtgärder i syfte att minska skatteuttaget som anses ligga i linje med skattelagstiftarens intentioner.  Skatteflykt ansåg man föreligga när underlaget för skatteberäkningen i och för sig var korrekt angivet men hade påverkats av åtgärder som syftade till att minska skatteuttaget i strid med andan i lagstiftningen. Skattefusk slutligen definierades som förfaranden som medförde oriktigt angivande av underlag för fastställande av skatt.

Ett gammalt ordspråk säger att "land ska med lag byggas". Det är viktigt att lagar tillkommer i god ordning och att vi har fristående domstolar som tolkar dem på ett opartiskt sätt. Den enskilde medborgarna ska kunna ta reda på vad lagen säger och kunna lita på att det också gäller vid en eventuell framtida prövning i domstol. Detta är kännetecken på ett rättsamhälle.

Från och med år 2012 kan man få skattereduktion för penninggåvor till vissa ideella organisationer. Gåvomottagaren måste vara godkänd av Skatteverket. Godkända gåvomottagare listas på Skatteverkets webbplats, www.skatteverket.se/gavogivare. För rätt till skattereduktion krävs att varje enskild penninggåva uppgår till minst 200 kr och att det totala gåvobeloppet under året uppgår till minst 2 000 kr.

Alla sysslar med skatteplanering! Nu talar jag naturligtvis bara om laglig skatteplanering. När den skattskyldige anpassar sitt handlingssätt efter skattelagarna så sysslar han med skatteplanering. Och när en medborgare anpassar sitt liv efter Försäkringskassans bidragsregler, sysslar han med bidragsplanering. Alla anpassar vi oss till dessa regler för att erhålla bästa ekonomiska utfall.

För några veckor sedan fick jag, i min egenskap av ombud för två personer som 2011 hade begärt omprövning, två omprövningsbeslut från Skatteverket. Båda besluten avsåg frivilliga rättelser avseende taxeringsåren 2006-2011 (inkomståren 2005-2010). Jag tänker beskriva det ena fallet lite närmare.

I år ska Skatteverket särskilt granska följande

- handel, restauranger m.m. (20 000 kontrollbesök)

- mer noggrant utreda 90 procent av de företag som fått minst två kontrollavgifter (En kontrollavgift kan tas ut om exempelvis kassaregister saknas, belopp inte slås in eller kunden inte erbjuds kvitto.)

- taxibranschen

- skogsägares försäljningar

- byggmästarsmittad privatförsäljning av fastigheter

Vår uppdaterade hemsida börjar nu få bättre form. Det återstår dock en del att finslipa. Det är väl egentligen så att en sådan här sajt aldrig blir färdig. Det finns alltid något att förbättra.

Fr.o.m. 2012 har vi en ny lag, Skatteförfarandelagen, som ersätter skattebetalningslagen, taxeringslagen och lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Även en del andra lagar ersätts, t.ex. reglerna om kassaregister och personalliggare. Övergångsreglerna är komplicerade och det kommer att ta något år innan alla nyheter införts.

Genom införandet av lagen ändras många regler och begrepp.

Skatter.se håller på att uppdateras till en modernare version av det program som styr sidan. Arbetet är inte färdigt ännu och vi ber om överseende med en del ofullkomligheter och skönhetsfel. Om några dagar hoppas vi att allt ska bli riktigt bra och att våra läsare ska få uppleva en klar förbättring jämfört med hur sajten tidigare såg ut.

Clas Ramert

Skattekonsult

Skattepunkten AB

Nedanstående är en uppdatering av föregående års råd till ägare av fåmansaktiebolag. Nu är sista chansen att justera ägarnas löner från företaget. Ofta tar fåmansföretagaren ut för lite i lön! Här finns mycket att fundera över!

När det gäller löner, betänk följande:

Under första brytpunkten beskattas lön endast med kommunalskatt. En vanlig kommunalskattesats är 33 %. Inklusive arbetsgivaravgifter i bolaget och med hänsyn till att arbetsgivaravgifterna är avdragsgilla (icke skattepliktiga) blir marginalskatten cirka 54 %. Då räknar jag med avdragseffekten m.h.t. den privata skattesatsen, dvs. 33+31,42*(1-0,33). Om arbetsgivaravgifterna endast reduceras med bolagsskattesatsen, blir marginalskatten i stället 56 %, dvs. 33+31,42*(1-0,263)

Första brytpunkten för beskattningsåret 2011 ligger på 395 600 kronor (före grundavdrag m.m.)

Lön, till den del den överstiger första brytpunkten men understiger andra brytpunkten beskattas med kommunalskatt plus 20 % statlig skatt. Om kommunalskatten ligger på 33 % blir marginalskatten således 53 %. Inklusive arbetsgivaraavgifter och med hänsyn till att arbetsgivaravgifterna är avdragsgilla blir marginalskatten cirka 68 %. Om arbetsgivaravgifterna endast reduceras med bolagsskattesatsen, blir marginalskatten hela 76 %. Många fåmansföretagare lägger sitt löneuttag precis på första brytpunkten varje år. Det kan vara en god strategi men betänk löneunderlaget och den pensionsgrundande inkomsten (se nedan).

En frivillig rättelse sker normalt i form av en begäran om omprövning. En sådan begäran ska ha kommit in till Skatteverket före utgången av det femte året efter taxeringsåret. Detta innebär att du kan begära omprövning fr.o.m. taxeringsåret 2006 (inkomståret 2005) om din begäran kommer in under 2011.

Det har i alla tider funnits borgerliga riksdagsmän som propagerat för införande av avdragsrätt för gåvor till ideella ändamål.

Nu har det alltså (fr.o.m. 2012) blivit verklighet till slut. Eller har det? Jag tror att många kommer att bli mycket besvikna.

Skalbolagsbeskattningen är det mest rättsosäkra i svensk beskattning, brukar jag säga. Se min blog från 2005; Varning! En ”vanlig aktieförsäljning” kan bli behandlad som skalbolagsförsäljning! En del skönstaxeringar, som jag sett på senare år, skulle möjligen kunna tävla med skalbolagsbeskattningen i denna allt annat än ädla kamp.

Häromdagen läste jag på nytt en dom från Högsta Förvaltningsdomstolen avkunnad i mars 2011.

Det gällde en underprisöverlåtelse från ett moderbolag (z ) av aktier i ett dotterbolag (x) till ett sidoordnat bolag (y) i vilket x:s vd ägde 9 %. Notera att vd:n inte ägde några aktier i vare sig z eller x.

 Vd:n hade betalt 9000 kr för aktierna i det köpande bolaget (y). Eftersom y endast betalade 6 Mkr för ett bolag som var värt 255 Mkr ökade vd:ns förmögenhet med 9 % av (255 - 6) = 22 Mkr.

Skatter.se administreras av Skattepunkten AB, som är ett konsultföretag med skattejuridik som specialitet. Driften av skatter.se är vår marknadsföring.

Vi har nu nöjet att meddela att vi anställt ytterligare en medarbetare, nämligen Kaj Rask.

När jag går igenom våra blogar finner jag att vi tidigare gett uttryck för att dubbelbeskattningsavtalen satts ifråga och kanske inte alltid gäller. Se Peter Sundgrens blog 2010-09-06 "Aktievinstutflyttningar av fåmansbolag stoppade" och Inger Paulins blog 2010-01-14 "De svenska skatteavtalen - behövs de?"

Regeringen lämnade i början av året direktiv till en kommitté med uppgift att se över företagsbeskattningen (Dir 2011:1).

I direktiven talas om många olika förändringar på företagsskatteområdet, som kan synas önskvärda från politiska utgångspunkter.

Bland annat ska kommittén se över reglerna angående underprisöverlåtelser för såväl fysiska som juridiska personer.

Detta medför att den närmaste tiden kan vara sista chansen att genomföra omstruktureringar utan skatteeffekter. Det går inte att ha någon uppfattning om hur lång tid som ges och det är heller inte säkert att några förändringar kommer att genomföras överhuvudtaget. Utredningen ska lämna sitt först delbetänkande 31 januari 2012 men av erfarenhet vet jag att vissa förslag kan ryckas ut ur en pågående utredning och genomföras omedelbart - långt innan betänkandet publiceras.

I det här sammanhanget vill jag särskilt sätta strålkastarljuset på följande.

Fysiska personer kan för närvarande relativt fritt överlåta såväl aktier som andra tillgångar för anskaffningsvärdet till egna aktiebolag utan skattekonsekvenser. Det "köpande" bolaget kan vara etablerat inte bara inom Sverige utan i vilket land som helst inom hela EES. (EES består alla EU-länder plus Norge, Island och Liechtenstein).

Efter en dom i Regeringsrätten har Skatteverket ändrat inställning till ränteintäkter i bostadsrättsföreningar.

Tidigare har Skatteverket i ett s.k. ställningstagande intagit den ståndpunkten att alla ränteintäkter i en bostadsrättförening är skattepliktiga.

Efter domen har Skatteverket ändrat sig och skriver bl.a.