Beskattning av utdelning till utlandsboende - Gäller 3:12 reglerna?

Hej!

Då personen äger ett svenskt AB så är personen obegränsat skattskyldig så kupongskatt kan inte bli aktuellt.

Om personen bor i Frankrike så får den svenska skatten på utdelningen enligt skatteavtalet inte överstiga 15 procent i Sverige. Då avtalet med Monaco bara berör utbyta av information så kommer personen får utdelningen beskattas på samma sätt som om personen bodde i Sverige.

Mvh
Daniel

Tack för ditt svar. Se följfrågor nedan.

Grunden till mina frågor är att förstå om det forfarande sätts en övre gräns för utdelningsbeloppet enlight 3:12 reglerna, och vad som händer över 2.75 gånger inkomstbasbelopp. 

3. Så vid en vinst på 2000 000 SEK som exempel, hur ska denna beskattes vid uttag av utdelning när boende i Frankrike eller Monaco?
Det jag funderar på är om gränsen på 195 250 kronor (2,75 gånger inkomstbasbeloppet år 2022) gäller och därav vad som händer över denna gräns. I Frankrike är skatt på utdelning "rak" 30%.
Så min teori är att istället för beskattning av i inkomstslaget tjänst, eftersom boende i Frankrike beskattningen blir totalt 30% (15% Sverige, 15% Frankrike) till skillnad från om beskattning boende i Sverige över 50% när över skiktgränsen.

4. Skatteverket nämner kupongskatt vid utdelning från svenskt aktiebolag till begränsat skattskyldig. Vad har jag missförstått? 
Skatteverkets blankett SKV 2332 och SKV 3700. 
Med informationen på dessa blanketter, så ställer Skatteverket krav på att skicka in bevis på skatterättslig hemvist inom 4 månader från besked om utdelning, för att kunna göra en direktnedsättning till 15% i Frakrikes fall  . Annars står det tydligt att 30% kupungskatt ska dras. Skatteverket i Frankrike kan inte ge ett certifikat förens efter året är över, d.v.s. långt efter 4 månader senare. 

Hej!

Jag måste börja med att påpeka att jag ändrade till att man är obegränsat skattskyldig, inte begränsat skattskyldig om man äger ett svenskt AB.

Det stämmer att om du bor i Frankrike så kommer den svenska skatten att vara 15 procent och den franska 30 procent. Om du bor i Monaco så kommer beskattningen att bli på samma sätt som om du är bosatt i Sverige dvs 195 250 kr beskattas i kapital till 2/3 medan resterande beskattas i tjänst.

Kupongskatt gäller bara begränsat skattskyldig och äger di ett FÅAB i Sverige så är du obegränsat skattskyldig normalt sett.

Mvh
Daniel

Tack för det uförliga svart, nu tror jag att jag fick min teori i den ursprungliga frågan bekräftad. 

För intresserade, detta är vad jag ville få bekräftat när man tar utdelning från fåmansbolag/ AB till person boende i Frankrike. 

1. Det finns ingen gräns för hur stor utdelning som kan tas ut per år utav det egna kapitalet.

2. Enligt skatteavtal mellan Sverige och Frankrike så tar Sverige ut 15% i källskatt. 

3. De 15% som Sverige tog ut avräknas på den Franska sidan i enlighet med skatteavtal mellan Sverige och Frankrike. 

4.  De återstående 15% av Frankrikes "raka:a" PFU betalas in i Frankrike. 

5. Total skatt blir svensk bolagskatt med 20.6% och 30% total utdelningsskatt (15% + 15%) = 44.4%. 

6. Om RFR (Revenu Fiscal de Référence/ "Referens-skatteinkomst) är över 250 000 EUR så läggs ytterligare 3% procentenheter på utdelningskatten. Maximalt 34% utöver 500 000 EUR RFR. 

=> Eftersom att skatteavtalet mellan de båda länderna har företräde, så är det förmånligt att slippa beskatta utdelat belopp utöver 2,75 gånger inkomstbasbeloppet som inkomst av tjänst i Sverige, eftersom att detta utöver skiktgränser leder till runt 60% total skatt. 

44.4% << 60%

Hej!

Din uppfattning stämmer rörande beskattningen av utdelningen.

Mvh
Daniel

Hej,

Jag har några följdfrågor för denna tråd. 

1. 2023 var mitt första år med skatterättslig hemvist i Frankrike. Enligt Skattverket så kan jag ändå följa 3:12 reglerna, så det är vad jag har valt så jag kan kvitta 30% av mina räntekostnader. 

Så Skatteverket kan endast dra av 15% för min utdelning från mitt AB eftersom att detta är maximal procentsats enligt skatteavtalet? 
Behöver jag berätta detta för Skatteverket eller kommer de förstå detta?

2. Snart kommer vinsterna långt överstiga sparat utrymme enligt K10.
Vad händer när jag som som skatteskriven i Frankrike tar ut till exempel 2000000 SEK i utdelning och hur hävdar jag att det endast ska dras 15%? 
Kan detta göras via K10, där resterande över sparat utdelningsbelop beskattas i tjänst men hålls på max 15% enligt skatteavtalet? 

Tack på förhand. 

Hej!

1 Det stämmer att om du har hemvist i Frankrike får den svenska skatten inte överstiga 15 procent av utdelningen. Du måste yrka detta i deklarationen dvs skriva i deklarationen att du har hemvist i Frankrike och därmed ska den svenska skatten inte överstiga 15 procent.

2 Du gör på samma sätt som i fråga 1, du lämnar en K10 enligt svenska regler där en del av utdelningen hamnar i tjänst och sen skriver du att du har hemvist i Frankrike och därmed ska den svenska skatten inte överstiga 15 procent.

Storleken på utdelningen spelar ingen roll.

Mvh

Daniel